应纳税所得额计算(应纳税所得额计算方法)

月平均工资在5000元以上的，应缴个人所得税

根据我国有关法律，非居民个人工资，薪金所得按月收入额扣除成本5000元以后的结余作为应纳税所得额由于我国目前尚未制定专门针对这一问题的法律法规，因此，在实际操作中出现了许多困难和问题。本文就此作一些探讨。一、确定应纳税所得额是一项十分复杂的工作。需要认真研究《中华人民共和国个人个人所得税》（以下简称法”）第二部分（以下简称条”），根据本办法第二章的有关规定，制定了以下具体规定:一、总则本办法适用于《中华人民共和国政府关于应纳税所得额计算问题的决定》中所规定的各项收入

（1）居民个人综合所得按每一纳税年度收入额减成本6万元及专项扣除、专项附加扣除等依法认定的扣除余额计算应纳税所得额

非居民个人的工资、薪金所得及五千元以下的应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费收入及其他收入，不属于应纳税所得额范围

经营所得，在一个纳税年度内，以收入总额减除应纳税所得额后的余额为计算依据扣除项目是:1.营业外支出，包括企业在生产经营过程中发生的各项非经常性开支和其他支出；2.其他应纳所得税项下不得预提或应当计提的基金、福利等支出（4）财产租赁所得一次所得不足4000元时，扣除成本800元，超过4000元时扣除成本20%，剩余部分为应纳税所得额

四、财产转让所得，因转让财产而使财产原值发生改变时，按实际发生的合理费用确定应纳税所得额

利息、红利所得、偶然所得等所得减除应纳税所得额后的余额为收入劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费收入等，以每次收入的收入额为应纳个人所得税额稿酬所获收入额减70%教育、科技、文化、卫生、体育、扶贫、济困以及公益慈善事业等项目所取得的收入不属于纳税人应纳税所得额的部分，应当按照该项目的应纳税所得额在本办法规定的范围内予以扣除，但国务院另有规定的除外:公益慈善事业所取得的收入，可以实行全额税前扣除或按月扣除捐赠数额在应纳税款总额中所占比例较高的，应当予以扣缴本条第（一）项第（一）目专项扣除是指居民个人在国家规定范围内，按标准交纳的基本养老保险，基本医疗保险，失业保险及其他社会保险费以及住房公积金；（二）项专项附加扣除是指子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息或住房租金以及赡养老人所发生的费用，其具体幅度，标准及执行程序由国务院决定并报全国人民代表大会常务委员会备案

其中，个人所得税起征点、个人所得税费用扣除标准和免征额均为5000元以下或6万元以上个人所得税法将于2022年8月31日起施行，根据十三届全国人大常委会第五次会议决定，自2022年10月1日起，我国将提高个人所得税的最新起征点和税率5000元及以下的个人可按月缴纳个人所得税，而超过6万元则需要缴纳个人所得税回答当然是否定的。因为，月收入水平越高、纳税意识越强，越需要缴纳个人所得税。那么，什么叫"月入2万以下"?这个问题恐怕很多人不清楚答:根据有关规定，个人每月的全年收入不得低于12万元

目前，我国对个人工资和薪金所得实行7级超额累进税率及相应的应纳税所得额预征、预征税、综合汇算、多退少补办法税率由各地根据当地实际情况确定，具体标准如下:一、年工资、薪金应税所得额在45%和3%之间从1997年底起执行的《中华人民共和国个人收入调节税法》（简称新个人所得税法）中规定了9个不同级别的税率。具体有:1.年终奖和年终奖金其中:当年应纳税所得额不足3.6万元时，按税率计算；当年应纳税所得额不足3.6万元至1.44万元时，按照税率计算；当年当纳税所得额不足1.44万元至0.30万元时，按应纳税所得额计算；当年若纳税所得额不足0.30万元至0.42万元时，按当纳税所得额计算

以上计算税率时所用的称为全年应纳税所得额（不包括全年收入）全年应纳税所得额越大，则对应的是一个单位或个人在一个年度内所取得的收入，即一个单位或个人对自己的收入按其实际发生的总额扣除后，剩余部分就是一个单位或个人的全部收入，也就是我们常说的一个单位或个人应纳税所得额=一个单位或个人实际发生的总额×一个单位或个人可享受的专项扣除和专项附加扣除之和全年应纳税所得税=1-（6）×100%.其中:全年均可抵扣；年度终了时按实际情况补缴税款。如果全年应纳税所得额为零的话其中，应纳税所得额=0×（?）×个人所得税其中专项扣除为五险一金”及其他个人开支，专项附加扣除为子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息或住房租金，赡养老人及其他开支，其它扣除为年金，商业健康险，税延养老保险及其他开支

以实例为例某公司给员工发放福利时，规定了一个项目:专项附加扣除。具体包括以下几个方面:月平均收入2万元以上的职工是个非独生子女，好友小陈已结婚，生了个儿子今年七岁，爸妈已经到了六十岁，按揭贷款买了套房子，月工资一万元五险一金中，家庭年可支配收入的25%用于专项扣除，最高不超过2500元专项附加扣除中的子女教育按每月1000元计算，其他收入按月计算，如:参加养老保险、参加医疗保险、参加失业保险、参加养老保险、参加失业保险和参加就业培训等费用，以及参加各种社会保险费用支出等，均以每月1000元计，如参加按揭还贷，则以每月1000元计因此，平均月工资为10000元或者年总收入为12000元的，通常不必征收个人所得税

再举个例子同事老李一年的收入是163354美元，一年的减除费用是60000美元，专项减除总额是27561.61美元，专项附加减除总额是24000美元，其它减除总额是34763.02美元，最后一年的应纳税所得额是17029.37美元实际应纳个人所得税17、029.37**5、010.88这样的结果是不符合税法规定和要求的。因为:1.按会计制度规定，企业年度终了进行财务决算时应当计算纳税所得。而在实际工作中，往往会忽视这个环节。2事实上老李的未缴税收入高达14万余元

总之，尽管个人所得税起征点为月收入5000元或者全年收入60000元，其实扣除项很多年收入越高，扣除项的金额就越高一般家庭的收入主要是依靠自己的劳动和收入来维持生活的，因此，对于老人来说，除了要承担自己的养老、医疗等费用外，还要承担自己的赡养养父母、子女教育等费用，这些费用都需要缴纳12万元左右的个人所得税目前，我国现行个人所得税起征点为6000元，比国际上普遍采用的8000元高一倍左右。因此，提高个税起征点将成为今后一段时期内的一个重要议题今年两会”上，仍有部分代表建议将个人所得税起征点上调至7000元乃至10000元，一旦落实，能从中获益的人数将会越来越多，大概只有年收入超过15万乃至18万的人才需交纳个税