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关于银行存款审计(关于银行存款审计的一些问题)

企业在日常经营发展的过程中,不可避免地要和银行打交道”。同时,在一些特定情况下,企业也需要按要求开展银行存款审计。所谓银行存款审计,其是指对企业的银行收入、支出、结存情况以及执行结算制度和现金管理制度进行的审计

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通常情况下,银行存款审计包含以下内容:

(1)查证银行存款结存数额,核对企业银行存款帐存余额与开户行帐存余额是否一致

(2)审查银行存款收入的正确性、合理性、合法性

(3)审查银行存款支出的正确性、合理性、合法性

(4)查核银行存款的记帐与银行对帐单的入帐日期,查明双方的入帐是否一致,对双方的未达帐项”逐笔查清原因

(5)查核有无将银行帐户出借或出租给其他单位或个人使用,查明有无外单位或个人以汇款、转帐支票或现金与被审计单位调换支票或付款委托书等

(6)查明银行存款结算户与专用基金存款户帐目有无相互混淆

(7)查明银行存款收付是否遵守现金管理制度、结算制度、会计制度以及各项有关政策法令的规定

(8)评价银行存款收付业务的内部控制制度的严密程度和执行情况,并对薄弱环节提出改进措施

一般而言,银行存款作为一个企业或单位流动性较强的资产,审计人员在对其进行审计时,为了降低审计风险,还往往需要关注以下几个方面的问题:

(1)银行存款真实性。将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对,检查银行存款存在的真实性。存款利息是银行存款所派生出来的,因此它与银行存款在总量上必须相匹配,即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对,一方面可以审查银行存款是否全额入账,有无账外资金;另一方面可以验证银行存款的真实状况

(2)核对资金流水,关注银行存款调节表。审计时,审计人员应向会计人员索取最近月份的调节表,分币种、分户头逐户逐笔核对,查明银行对账单的每笔收付金额是否与银行存款日记账相等,是否有收付同时增加或同时遗漏等情况,调整后余额是否相符,计算有无错误等

(3)关注付款单位相关情况,注意发现违纪违规线索。通过对付款有关情况的检查也能发现重大违纪违规问题的线索,因而,在审计工作开展过程中,应重点审查被审计单位及所属单位之间的资金往来,注意进账单中所填写的付款单位的账号是否已向审计人员提供,有无隐瞒未提供的银行账号

(4)关注定期存款。对于定期存款的审计,要足够重视,控制风险,特别要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对,以确认所有的转存已全部入账

以上为开展银行存款审计相关事项说明,希望能够对审计人员开展银行存款审计提供借鉴

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