企业所得税汇算清缴实行核定征收企业所得税的纳税人(企业所得税汇算清缴的注意事项)

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴

实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

汇算清缴的时间问题

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

汇算清缴应提交的资料

1、企业所得税年度纳税申报表及其附表

2、财务报表

3、备案事项相关资料

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告

6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料

第四季度申报及审批、备案事项

纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴

纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理