企业坏账损失税前扣除的三个问题(企业坏账损失税前扣除条件是什么？)

在进行年度汇算清缴的时候，是否遇到过因为申报不全给企业带来税务风险？ 一会计的一个疏漏企业补税近百万 A公司(执行企业会计准则)在2022年12月31日对B公司预计发生的一笔应收账款坏账计提了坏账准备，金额300万元，并在办理2022年度企税汇算清缴时调增应纳税所得额300万元 由于多次催收未果，在对B公司提起民事诉讼程序后，2022年初A公司对该笔应收款向法院申请强制执行。2022年7月，法院下达《执行裁定书》终结本次执行，裁定A公司无法收回该笔应收账款 此时，A公司财务由于疏漏未做会计处理，并在办理2022年度企税汇缴时对该笔坏账做了申报扣除，调减应纳税所得额300万元 2022年8月，税务部门检查发现后，认为该笔坏账损失不符合税前扣除条件，不允许税前扣除，要求企业补缴2022年度所得税75万元（300*25%）及滞纳金 【案例分析】 通过这个案例，能发现3个问题: 1、应收账款损失税前扣除的条件是什么？ 2、税务局认为该笔坏账损失不符合扣除条件，要求补缴税款和滞纳金，是否符合法律规定？ 3、企业应该怎么做才能免于补缴税款和滞纳金？ 二、汇算清缴的三个问题 1、应收账款损失税前扣除的条件是什么？ 根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除: …… (三)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 …… 在上述案例中，该企业的应收账款逾期三年以上且经法院裁定无法收回，符合税前扣除条件 需要注意的是，企业的坏账损失符合扣除条件，并不表示一定可以税前扣除，还需要有符合扣除条件的相关凭证 根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条的规定，企业应收及预付款项坏账损失税前扣除的相关资料和凭证如下: （一）相关事项合同、协议或说明 （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告 （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书 （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明 （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明 （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明 （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明 上述案例中，该企业的应收账款逾期三年以上，并且发生的坏账损失，属于诉讼案件的情形，有法院的判决书，即取得了税前扣除相应凭证 既然该企业发生的坏账损失，符合税法规定，又有法定税前扣除凭证，为何税局认为不可以扣除，并且要求补缴税款和滞纳金呢？ 2、税务局认为该笔坏账损失不符合扣除条件，要求补缴税款和滞纳金，是否符合法律规定？ 税务局认为这笔坏账损失不符合税前扣除条件，要求补缴税款和滞纳金，也是有一定道理的 根据国家税务总局公告2011年第25号第四条规定:企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 也就是说，只有会计上确认为损失，并且税法上符合扣除条件，且取得了相应的扣除凭证的情况下，企业发生的坏账损失才能够税前扣除 如此看来，税局的要求倒是也合乎法律规定 那么，因为企业会计人员的一时疏忽，未能及时在账务上确认坏账损失，导致企业不能税前扣除，是否还有补救措施呢？ 答案是，当然有！ 3、企业应该怎么做才能免于补缴税款和滞纳金？ 根据上文的分析，我们知道了应收账款坏账损失税前扣除的三个必备条件: （1）符合税法规定的资产损失扣除规定 （2）取得税法规定的资产损失税前扣除相关资料 （3）会计上已经确认坏账损失 该企业已经满足（1）（2）两个条件，只需要再补足条件（3），即可税前扣除 但有些会计朋友会比较疑惑:该企业2022年底计提了坏账准备，不是已经在会计上确认了坏账损失了吗？ 这里要注意了，会计上计提坏账准备是遵循了会计质量信息要求的谨慎性原则，计提时并不表示实际上会发生坏账损失的 因此，实际发生确认坏账损失的会计分录应该是坏账核销的分录: 借:坏账准备 贷:应收账款 三企业汇算清缴网上操作流程 以四川举例，实际操作时选择自己地区即可: 1、登录国家税务总局四川省电子税务局（http://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）  2、在我要办税”模块中选择税费申报及缴纳”  3、点击居民企业所得税年度申报”模块   4、进入申报模块，系统显示申报税款所属期、申报状态、申报期限等信息 点击所得税年度A申报”(查账征收企业适用)或进入申报”（核定征收企业适用），系统显示企业所得税年度申报表