小规模纳税人的税收征管(小规模纳税人的税收征管模式)

现行增值税实行小规模纳税人简易征收，对小规模纳税人适用的税率叫做征收率。在实际操作中，由于企业规模小、会计核算不健全等原因，造成了增值税税负偏高的问题，因此有必要建立起以进项税额抵扣为基础的增值税税制由于其核算比较复杂，一般情况下难以准确地进行账务处理，导致企业虚增销售收入和利润，影响企业的经营业绩，因此有必要对小规模纳税人实行简易征税方式由于增值税是一种价外税，所以小规模纳税人在计算应纳增值税时，要根据商品或劳务的性质及所含税基确定不同的税率。鉴于小规模纳税人经营规模较小，会计核算不够健全，按照增值税税率纳税，进项税额实行增值税专用抵扣是有一定难度的，采取以销售额为基数，以税率为税率的应纳税额计算方法。由于在小规模纳税人中存在大量重复征税问题，所以，对其实行先征后退”原则自2022年7月1日以来，小规模纳税人增值税税率调整为高。本文对新税制下如何正确计算应交税金——销项税”进行分析与探讨，以期为企业合理避税提供帮助小规模纳税人（除其他外）销售他们所使用的固定资产，减按高按税率计征增值税。在实际工作中发现，由于企业的纳税意识淡薄，对增值税缺乏足够的认识和了解，致使部分小规模纳税人不按规定缴纳增值税，给国家造成了一定损失。只能开普通发票，税务部门不得代税务机关开具增值税专用发票。对小单位和个体户销售货物或者应税劳务而取得的增值税一般计税销售额，可在计算应纳税额时扣除在对小规模纳税人实行先征后返”的税收优惠政策时，应考虑到小规模纳税人的特殊性及现行税收政策的规定等因素，合理确定应纳税款小规模纳税人的征缴方式主要有查账征缴查定征收和定期定额征收。我国小规模纳税人的税收征管模式，应以两则”为基础建立起一个统一规范、科学有效的税务稽查体系，同时要完善纳税评估制度，并将其与税务机关的内部管理相结合对纳税人违反国家税法规定所造成损失或收入不足弥补时，由税务部门根据有关法律，法规和政策给予补缴税款或者加收滞纳金等经济处罚措施。查账征收:税务机关根据纳税人所供会计科目表所反映的业务，纳税方式按适用税率。对于有特殊困难或需要减免税款时，可以参照执行。这一办法对财务会计制度的完善是适用的，能自觉履行义务的纳税人。对不符合税法规定的单位或个人，可以通过税务稽查部门进行检查，依法予以处理其特点是在实际工作中，对纳税单位的生产经营状况进行调查分析，然后再按照规定税率计算应纳税额。查定征收:税务机关以纳税人员工，生产设备为基础、原材料使用状况及其他因素，确定批准生产销售应税产品，以及根据工人，生产设备的、对原材料和其他因素课税。对于账簿健全，能掌握企业生产经营状况，且对纳税有一定影响的纳税人可采用此法进行税收征管。此法对账簿不健全的情况普遍采用，但是，能对原材料或者购销货物进行管制的纳税人实行定期定额征收:税务机关采用典型调查的方法，通过帐户来决定营业额及收入的多少，收取税款。这种方式可以保证税务机关在对小规模纳税人进行检查时能够及时发现问题，及时采取措施纠正问题，避免了漏税、错税等现象发生。该方法一般适用于无完整评估依据的小规模纳税人对于大型企业或公司而言，其经营管理能力较强，对市场变化反应敏感，在纳税申报上有一定优势总体上小规模纳税人减税、免税会计分录通常按增值税正常核算。小规模纳税人本季度月销售额不超过30，000或者不超过90，000的，当然，他们也可以申请免征增值税，附加税同样不能开征