企业所得税调整(企业所得税汇算清缴个人所得税汇算清缴的项目是什么)

对市场上的绝大部分公司而言，它均要求在某纳税年度结束时，完成企业所得税的汇算清缴。由于每个企业的生产经营状况不同，因此企业所得税汇算清缴期也不一样。但在企业所得税汇算清缴工作结束之前，企业自行作出税收纳税调整，填制年度纳税申报表和附表，再到主管税务机关申报所得税年度纳税。如果企业的实际税负较高或者存在较大风险时，则可通过税务筹划手段对企业的纳税方案进行优化调整以达到降低整体税负的目的。那么在企业所得税汇算清缴过程中，调整的是什么项目呢？如何对该部分内容进行正确的填报呢？以下文章将会对其做详细的介绍！一、资产负债表债务法调整资产负债表的目的是为了反映企业财务状况和经营成果

一、关于企业所得税汇算表的内容及编制方法汇算清缴情况

一般来说，存在有关调整企业所得税汇算清缴的项目，它主要由以下两方面组成:和

该部分包括基本生活”和医疗服务”两大部分内容，其中前者为国家财政补助的项目一，收入类项目。指政府为实现其职能，按照税收法律规定向纳税人征收的各项税和其他税收

其次，在对我国现行税收征管制度进行分析的基础上，提出了完善税收征收管理制度和加强税务稽查等措施

主要有:

指各级人民政府及其所属机构在国家预算执行中取得的，以一定形式反映财政经济情况和财务收支活动状况的各种收入

（1）未征税收入。其中，不征税收入主要是指各级财政部门在预算编制和执行过程中直接发生的各项支出。包括财政拨款等、依法征收，纳入财政管理，属于行政事业性收费、政府性基金和国务院规定不征税的其他所得。除上述以外的收入均不得在计算征收企业所得税法中予以扣除

（2）国债利息收入。对企业发行的债券，在计算利息时扣除本金和利息费用后记入递延税款”账户。未包括应纳所得税额，但是，中途转让所得应当征税

2、支出类项目

具体地说:

包括职工基本医疗保险和失业保险等社会保险基金、住房公积金及各种专项补贴资金，以及其他用于福利开支的费用

（1）职工福利费。企业支出职工福利费，未超过实际工资薪金总额14%者准予扣除。在计算应纳所得税时，应按待摊费用”科目借方反映，贷方反映。对超过的部分，进行纳税调整，并且是永久性的业务核算

按照国家有关规定，对职工缴纳个人所得税后取得的收入和其他所得征收个人所得税

（2）工会经费。企业划拨工会经费，未超过工资薪金总额的那一部分允许扣减

（3）职工教育经费等。企业发生的其他教育费附加和工会经费开支中的有关费用，均不得作为工资薪金收入计算征收个人所得税。企业为职工教育支出，未超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；企业按照国家有关规定支付的工资薪金所得、劳务报酬等费用，可按其金额计算征收个人所得税。超出部分准予结转以后纳税年度抵扣，这时就形成了时间性差异，要做好纳税调增项目的办理工作。包括失业保险、工伤保险、生育保险、养老保险、商业保险等方面的缴费

个人依法向用人单位提供的养老保险待遇，除国家另有规定外，免征个人所得税

（4），五险一金。同时对企业依法应当征收的社会保险费和代扣代缴的个人所得税以及其他相关税费进行了调整。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府确定的范围、标准向职工支付的五险一金”允许抵扣；此外，各企业按照国家相关政策，向在该企业工作或雇用的所有雇员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费等、分别为不高于职工工资总额最多标准以内的那一部分，计算应纳税额的时候，还允许抵扣。利息是指在发生经济业务时，由于支付货币而产生的费用或收入

（5）利息支出。以及其他与支付相关的费用。企业从事生产经营活动所产生的以下利息支出准予抵扣:

A。非金融机构从金融机构借款利息支出、金融机构各种存款利息支出及同业拆借利息支出、企业获准发债利息支出

对金融机构提供担保取得的债权受偿后所形成的利息收入以及与该债权相关的其他收入，也可以作为税前还贷金额扣除。B。非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不得超过按金融机构同时期同类贷款利息所占比例；对金融机构提供担保取得的债权受偿后所形成的利息收入以及与该债权相关的其他收入，也可以作为税前还贷金额扣除

C。企业向关联方收取的债券性投资与权益性投资之间的比例高于规定标准所发生的利息支出，超过的部分，不应扣减发生本期及以后各年的金额

指企业为进行日常生产经营活动而支付的各种费用

（6）业务招待费。在实际工作中，应根据具体需要确定合理限额。企业在生产经营活动中所产生的各项业务招待费开支，按发生额60%扣减，但最多不超过本年度销售收入（营业）的0.5%。发生的其他业务招待费支出按照实际发生数扣除后余额作为应向客户收取的手续费或佣金

企业应当根据本条例有关规定计提广告费和业务宣传费等费用

（7）广告费、业务宣传费的开支。对企业因购买商品或者接受劳务支付的现金折扣，应按照其实际收到金额作为当期进项税额抵扣。企业产生的合格广告费、业务宣传费等费用，国务院财政除外、税务主管部门另有约定的除外，未超过当年销售收入（营业）15%的部分，准予扣除，超过部分不予扣除，准予后续纳税年度结转扣除，造成时间性差异

对企业生产经营活动中的违法违规行为给予经济处罚或没收财产，并按比例计征所得税。（8）罚款，罚金和滞纳金。不得计入成本和费用。不允许抵扣的，应当进行纳税调增

在对企业所得税影响进行分析时，应将公益性捐赠计入当期损益中

（9）捐赠。在计算应纳个人所得税时，如果企业以公益方式进行了慈善活动或无偿提供劳务给受助人，应当视同其他应税行为来确定其所得的归属和税率。企业对公益事业捐赠支出等，年度利润总额不超过12%的，准予扣除，而非公益性捐赠，则不允许抵扣，要进行纳税调增。同时，企业还需要按照税法规定计算并缴纳个人所得税

因此，本文将以实际案例为例，重点探讨调整项目与企业所得税之间的关系及处理方法

上述是对企业所得税汇算清缴调整项目有关情况的介绍。本文就针对所得税汇算清欠中的几个问题作一简单分析，并提出自己的看法和建议。现实生活中，企业办理所得税汇算清缴手续，如若不充分理解需要调整的项目，则可以就本文所介绍的内容进行细致的掌握！