【聚禄鼎】一站式企业服务平台众所周知，外贸企业经营过程中大多会涉及出口退税的有关业务。其中，出口退税政策对生产企业来讲十分重要，它直接影响到企业的利润水平和经济效益。对生产型外贸企业同样适用。由于其产品大多属于劳动密集型产业，且出口产品多为低附加值产品，因此，在增值税方面就有较大难度。那么生产企业增值税退（免）税的方法是什么？它又有哪些具体要求和规定呢？接下来，本文拟就此作一简介，阐释。一、关于增值税进项抵扣制度增值税进项抵扣问题一直以来都受到了世界各国的高度重视，在国际上已形成了一套完整而成熟的体系，我国目前也已经建立起相应的税收优惠政策
一、免抵退法”的定义及特点所谓免抵退税率”就是对纳税人出口自产的货物或视同自己加工装配的产品，在其进口环节已缴纳税款时，再予以退税
一、生产企业出口自产品免税政策规定及意义生产企业出口自产品目录及其范围
一般来说，生产企业出口自产货物或视同自产货物实行免抵退”办法。在实际工作中，笔者认为应将上述两种办法结合起来使用。其中采取了免和抵的办法、退税办法免”，指向生产企业输出的自产商品，免征企业生产、销售环节增值税；实行免税办法的抵”税是指除上述规定外，生产企业从其他单位进口自产货物而取得的收入，可以不交或少交税款。所谓抵”税就是生产企业在输出自产货物时所消耗的原材料，零部件和燃料等、动力及其他包括应退还进项税额，抵内销货物应纳税额；退”税是指对已抵扣税款的出口自产货物，从其购进之日起连续计算纳税期限内发生的各项费用和代扣代缴所得税。所谓退”税就是生产企业输出自产货物当月应抵进项税额超过应纳税额，未到顶完工后退税。从以上规定可以看出，免、抵、退”三税并存的政策已基本形成，但仍有许多问题有待进一步完善和规范
本文拟结合工作实际，就有关免抵退税问题进行探讨，以求得对该问题的准确理解和认识。并存在对生产企业出口商品免收，抵收的问题、计算退税是对生产企业正确实行免，抵、退税政策中重要的一环。免，抵，退税的测算比较复杂，它的计算复杂性表现为4个方面:
出口货物离岸价由国家统一规定并实行优惠税率征收的增值税和消费税等所确定
1免，抵，退税计税依据为出口货物离岸价。也就是说，出口货物的离岸价是按照其实际价值进行核定征收和退税款计算的，而不是根据出口货物的实际成本确定的。免、抵、退税办法的计算原理是从先征后退”办法的计算原理演变而来的，所谓先征后退”法，就是首先对出口货物离岸价课税，征税时，对出口货物的进项税额予以扣除，继而以出口货物离岸价退税。这样就使得出口企业与进口商之间存在着一个如何正确确定进口价格问题。所以免、抵、退税的计税依据亦为出口货物的离岸价
当纳税人实际缴纳税款大于应纳税所得额时，可根据税法规定对当期未交纳或未缴完的所得税进行调减后再转销
2、征、退税率不同时，需计算的免抵退税，不得免征、抵扣税额，以及由本期进项税额转入的进项成本。当纳税人实际缴纳税款大于应纳税所得额时，可根据税法规定对当期未交纳或未缴完的所得税进行调减后再转销
本文主要对企业如何合理选择本期应退税款和计算免抵税额进行了探讨
3、本期应退税额、免抵税额计算流程复杂，需要先算出本期末的留抵税额，通过本期免抵退税额和本期期末留抵税额的对比规模，确定本期应退税额和免抵税额的计算方法
4、具有进料加工复出口业务出口企业，其免抵退税额的计算方法，首先应计算免抵退税的不得免征与抵扣税额的抵减额、免抵退税，不允许免征、抵扣税额
增值税一般纳税人购进货物或应税劳务取得的价款扣除以后的余额为应纳税额
附:生产企业免抵退税程序
具体而言，它大致遵循以下过程:
第一步:剔税（相当于进项税额转出，即:计算不得免征和抵扣税额）
第二步:抵税（即:计算当期应纳增值税额）
第三步:计算规模（即:计算免抵退税额）
第四步:应退税额的确定；纳税人根据税法规定的免抵退税率计算出实际应免、退税款并将其填制到纳税申报表”中
纳税人按照税法规定的免抵退税额进行申报纳税后，税务机关根据纳税人提供的材料和凭证对其是否符合免抵退税条件作出判断，并将相关情况向纳税人公布
第五步:免抵税额的确定。在此基础上，对出口退税政策的执行情况进行了总结和分析，并提出相关建议
这对我国企业来说是一个利好消息
至此生产企业免抵退税流程已全部完成
