企业利息支出的处理(企业利息支出的调整)

2022年以来，为了贯彻落实好支援新冠肺炎疫情防控工作，促进企业复工复产、复产等等党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局和有关部门密集推出许多企业所得税政策。那么这些优惠政策对企业的影响到底如何呢？那么企业年度汇算清缴调整项目有哪些？如何才能在不影响正常纳税的情况下完成这项工作呢？下面就和聚禄鼎财税一起来看看吧！企业所得税汇算清缴是指在一个纳税期间内，纳税人应向税务机关办理的各项税收事项及其他有关事项

企业年度汇算清缴款书的填列范围是什么？

什么是年度汇算清欠？

企业每年汇算清缴的调整项目是什么？如何正确地进行调整？

如何进行正确的核算与计算呢？

一般情况下，都有企业所得税汇算清缴需要调整的项目，主要有下列几种类型:

一、收入类项目收入类项目是指与企业生产经营活动有关的各项费用支出和收益损失等

一，收入类项目。主要是对工资性收益的核算，包括工资总额和职工福利费用两部分内容

一、非应税所得。需要调整的具体问题有:

指各级人民政府及其所属机构在国家预算执行中取得的，以一定形式反映财政经济情况和财务收支活动状况的各种收入

（1）未征税收入。其中，不征税收入主要是指各级财政部门在预算编制和执行过程中直接发生的各项支出。包括财政拨款等、依法征收，纳入财政管理，属于行政事业性收费、政府性基金和国务院规定不征税的其他所得。除上述以外的收入均不得在计算征收企业所得税法中予以扣除

（2）国债利息收入。未包括应纳所得税额，但是，中途转让所得应当征税

应按不同类别，分别对其进行调整和完善

2、支出类项目。主要包括职工基本养老保险和医疗保险费用，失业救济金等各项社会保险的支付及各种专项补助资金

一、关于职工福利费用的会计核算问题职工福利费的会计处理

需要进行调整的有如下几种:

指企业为满足生产经营和生活需要而支付给职工群众的各项费用

（1）职工福利费。对企业提取的用于职工福利的专项附加收入，在税前列支。企业支出职工福利费，未超过实际工资薪金总额14%者准予扣除。其他应计入管理费用和营业外支出的费用，不得从成本费用中列支

按照国家有关规定，对职工缴纳个人所得税后取得的收入和其他所得征收个人所得税

（2）工会经费。其他用于职工福利和奖励支出。企业划拨工会经费，未超过工资薪金总额的那一部分允许扣减。其他工会经费，按照国家有关规定和本条例有关规定执行

包括职工个人和企业缴纳的教育费附加、工会经费及有关费用

（3）职工教育经费。企业为职工教育支出，未超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；对未完成或不能全部支付的职工教育费用，应当根据实际情况，按照有关规定进行适当调整后再计算税前列支。超出部分准予结转以后纳税年度抵扣，这时就形成了时间性差异，要做好纳税调增项目的办理工作

按规定提取并计算出利息后的余额作为当期费用处理，计入管理费用或者营业外支出。（4）五险一金。一、未纳入本制度核算的其他各种利息支出。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府确定的范围、标准向职工交纳的五险一金”，允许扣除（5）利息支出。企业向其他单位借款的利息支出以及其他个人借入的资金利息支出。企业生产经营活动产生的以下利息支出准予抵扣。其他借款利息支出。分别为:非金融机构借入金融机构利息支出、金融机构各种存款利息支出及同业拆借利息支出、企业获准发债利息支出；非金融机构借入非金融机构利息支出，不得超过按金融机构同时期同类贷款利息所占比例；企业向关联方收取的债券性投资与权益性投资之比高于规定标准的利息支出，超过的部分，不应扣减发生本期及以后各年的金额。指企业为进行日常生产经营活动而支付的各种费用

对企业发生的非经常性费用支出，在其他应付款”科目中列支

（6）业务招待费。企业在生产经营活动中所产生的各项业务招待费开支，按发生额60%扣减，但是，不应超过本年度销售收入（营业）的0.5%

广告费用和业务宣传费应计入当期损益。（7）广告费、业务宣传费等费用。企业发生的广告费用支出，按实际发生额加计扣除，未完成时，可以通过递延法进行调整后再计算扣除。企业产生的合格广告费、业务宣传费等费用，国务院财政除外、税务主管部门另有约定的除外，未超过当年销售收入（营业）15%的部分，准予扣除，超过部分不予扣除，准予后续纳税年度结转扣除，造成时间性差异。对违反国家规定的行为，按一定标准进行处罚或限制使用

超过限额的部分，应冲减企业成本，并由税务机关代扣或扣缴所得税

（8）罚款和滞纳金。对经营亏损和资不抵债的单位，可按年度平均减记或借记银行存款”科目，贷记本公司其他应收款项，并在以后年度内累计计提各项资产减值准备。不允许抵扣的，应当进行纳税调增

企业捐赠收入占当年营业收入或净利润比例较高或者长期股权投资业务中使用了无形资产且累计未确认为当期收益时，可在其他应付款”科目下增设捐赠款”二级明细项目反映

（9）捐赠。企业捐赠收入占当年营业收入或净利润比例较高或者长期股权投资业务中使用了无形资产且累计未确认为当期收益时，可在其他应付款”科目下增设捐赠款”二级明细项目反映。企业对公益事业捐赠支出等，每年未超过报废利润总额12%的部分，准予扣除，而非公益性捐赠，则不允许抵扣，要进行纳税调增。其中，在调整应纳税款”项目后，新增了一个新内容——计算应纳税所得额时可选择适用不同税率或免税范围”，这与我国目前税收优惠制度存在差异

全面落实政策，优化填报口径等，减轻纳税人的办税负担，税务总局近日发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2022年第24号），修改了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2022年版）》的一些表单及填报说明

企业年度汇算清缴款书是企业进行财务分析和纳税筹划的重要依据

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以上是聚禄鼎财税为您整理的企业年度汇算清缴调整项目有关内容简介，希望各位看完了上面的文章，能够对每年的汇算清缴工作有一个更清晰的认识，有一定的帮助。在此我们对各位读者表示衷心的感谢！如果你还要进一步学习财税方面的内容，欢迎大家关注聚禄鼎财税网站。在此我们感谢各位读者对本刊提出的宝贵意见和建议，并衷心祝愿您能在新一年中取得更好成绩！