企业所得税税前扣除项目的调整(企业所得税税前扣除项目调整)

如今对市场上绝大多数公司，汇算清缴均为他们经营过程中所必须完成的任务。企业所得税汇算清缴应注意哪些问题呢？企业所得税汇算清缴企业可以调整哪些项目？企业应根据自己的实际情况来确定，这样才能使企业更好地完成所得税的缴纳任务

笔者认为，在现行的税法中，对不同性质和用途的纳税人，其税前扣除标准也应有所不同

在实际工作中，企业所得税汇算清缴时经常会涉及到一些与纳税有关的会计事项

在实际工作中，企业所得税汇算清缴是一个比较复杂而又重要的环节

一、收入类调整。通常情况下，都存在着有关企业所得税汇算清缴的可调式，它主要由以下两类组成:

一、收入类调整

收入类调整是指对企业所得税进行纳税筹划，在不影响所得税的前提下尽可能降低其税负1、收入类调整

收入类调整是指对企业所得税进行纳税筹划，在不影响所得税的前提下尽可能降低其税负

具体有:

如果视同销售收入的金额超过了企业当期营业收入总额，则应在其他业务收入”科目中反映

在这种情形下，视同销售收入可以按销售金额进行确认。（1）视销售收入而定。如果不考虑其他原因，企业所得税税率越高，所得税对当期收益影响越大，因此，应将递延收益转入营业外收支账户核算。较普遍地用于自产，也可外购，在做营销活动中被当作奖品送给顾客。因此，所得税应按照税前扣除项目进行纳税调整

公允价值变动损益等。（2）政府补助收入等。不管是涉及到收益，或涉及资产，除用以赔偿先前时期所产生的开支外，会计上均列入递延收益但，税法上都应将当期收入一次记入收到的年度。在我国，企业所得税对资产减值会计处理有重大影响

在企业所得税汇算清缴时，企业会将其作为纳税影响会计科目进行核算。（3）投资收益等。对于销售折扣、销售退税率调整事项，企业所得税规定可以在纳税年度终了后进行调整，但对其影响范围和程度还没有明确规定。这一领域的主要调整事项:权益法计算投资收益；在实务中，一般是根据销项税额转出”和进项税抵扣”两种情况来确定其处理方法。金融资产，股权处置收益等；本文通过对销售退回”和收入确认”两个概念进行辨析，并结合实例分析了销售退回会计处理中存在的问题及相应的对策。金融资产，股权处置的损失；这是一种常见的对企业所得税费用进行税前扣除项目设置的方式，其目的是为了避免纳税人在计算和列报时发生不必要的麻烦，但也会给企业带来一定的负面影响，即增加了税收负担。居民企业间分红所得投资收益。在我国，对于企业所得税税前扣除项目的调整有多种方式

本文对其进行了归纳总结，并在此基础上提出一些解决方法

在调整过程中应注意哪些问题？（4）销售折扣，销售退回等。因此，应按其实际发生的情况进行调整。这一调整事项并不十分普遍。企业可按年度进行调整，并按规定缴纳个人所得税，以达到合理避税目的。对资产负债表日后出现的销售退回，企业所得税法规定冲减当期销售收入。因此，对于此类企业，要根据企业实际情况进行合理核算和管理

另外，企业为了达到销售目标而进行促销活动，其收入主要来自于广告和赞助费用，因此，这些业务招待费应在营业外收支”科目中核算

如果有可能，也要对企业的员工进行奖励，以激励员工为公益奉献自己的力量2、扣除类调整

如果有特殊情况，可以将非公益目的的捐赠也列入其中

借入资金的利息在收到时已经计人营业外收入，不符合税法规定的。这种调整在实践中碰到得较多。因此，应在发生利息时进行相应调整。主要包括:

（1）职工薪酬等。汇算清缴前，没有真正发放的部分，需要进行纳税调增，特别是年终奖，许多公司的计提与实际支付之间都会存在着差别

（2）超标准业务招待费和广告宣传费。应当指出，有的公司通过百度这样的互联网进行宣传，所得发票项目为技术服务费，其实，它还属广告宣传费

（3）捐赠支出等。一定要列入公益性捐赠的扣除资格清单

（4）利息支出等。实务中常遇到两种情形需进行纳税调增，即:对非金融企业（包括个人）贷款利率高于金融企业同期同类贷款利率部分，需纳税调增；贷款利息（包括银行借款）未取得增值税专用发票，实务中对个人借款，代开增值税发票难

此外，还存在其他形式的滞纳和处罚

在对上述各项支出进行核算时，应将其作为当期成本费用予以列支，并按企业所得税法规定缴纳所得税。（5）税收滞纳金和行政处罚支出的纳税调增。最常见的是税收滞纳金（不包括社保滞纳金）、交通违章罚款、环保罚款等等。在这一基础上进行调整后，可以直接计算出当年的应交税费金额

这些都是需要进行调整

（6）费用的跨期扣除。为子女上学和生活所需而发生的各种费用以及其他相关支出。这调整得很，主要分为3种情况:跨期每日报销；代缴个人所得税。垫付跨年，企业买自用加油卡、京东卡的消费，并没有按照消费明细列入成本。为企业提供担保或其他服务支出的利息和手续费等

为个人缴纳个人所得税等

为关联交易收取手续费或佣金，以及为关联单位支付利息和违约金等。（7）不受所得影响的开支。上述费用，在企业所得税前扣除时，应按照其金额计算缴纳所得税。包括:员工商业保险、高管EMBA支出；私车公用保险费和维修费；包括未办理税务登记，未按规定开具增值税专用发票或使用伪造的增值税普通发票等行为。出租个人房屋，为房东代付税金，或对外付款，代征预提税；未取得有效扣除凭据的企业应根据税法规定，在发生应税行为时进行纳税调整后计算应纳税额并缴纳税款。个人仰望通讯费，供暖费发票；未取得有效扣除凭据的企业所得税纳税申报时，应将其与已确认收入及相关税费进行对比分析。由关联公司负担；在实际工作中，企业所得税汇算清算时涉及到很多调整事项和计算问题，本文主要就如何确定纳税调整金额以及如何进行税收筹划提出自己的一些观点，并提供了相关建议。离退休人员（不包括离职返聘）应缴纳的各种费用；随着我国经济发展速度加快，市场竞争日趋激烈，企业为了在激烈竞争中取得优势地位，需要不断增加新产品和新技术以提高市场竞争力，这也使得企业所得税汇算清缴率越来越高。对关联方贷款的保证所缴纳的担保费。笔者在这里只就企业所得税汇算清缴时可调整事项作一分析说明

本文就将围绕企业所得税汇算清纳税中涉及到的可调节项目作一简要论述

笔者根据自己从事税收征管工作多年来积累的经验和体会，就如何做好企业所得税汇算清纳税申报工作提出一些看法与建议，希望能给大家带来一定帮助！（8）不合规发票等

（9）得不到有效的扣除凭证

以上就是关于企业所得税汇算清缴中可以进行调整项目的说明。对企业而言，如若它从事此项业务的处理，但是对于可调整项目的认识并不充分，则需要对本文所介绍的内容进行具体的掌握！