如何做好发票管理？(如何做好发票管理工作？)

要做到这一点，必须认真审签每一张发票。企业获得发票，财务人员要严格把关，审查好发票，对于不合规定发票，不得在税前扣除和抵扣税款时使用、出口退税及财务报销。一是要严格审查发票内容是否齐全完整，特别是原始凭证上所记载的项目与实际不符时，应及时填写填开相应证明予以补正或更正。重点审计从以下十个方面着手:

一、开具增值税专用发票时，要注意其是否符合有关规定，如有违反，应按税法及相关规定处理

增值税专用发票管理规定及实施细则，企业会计制度与税法差异处理办法，增值税一般纳税人纳税申报制度，企业所得税汇算清缴和税收优惠政策，增值税小规模纳税人认定标准及其他税收法规

在我国，增值税一般纳税人开具的专用发票是税务机关认定企业是否具有经济利益和纳税义务的依据

增值税是以商品生产流通过程中所发生的各种经济业务为对象征收的一种流转税，其主要目的是为了加强对税收征管力度，防止税款流失一、发票的种类

发票是财务收支活动中重要凭证之一，它既反映了会计核算工作的真实性、完整性和正确性，又为税务机关掌握纳税人经济业务情况提供重要依据

根据企业不同类型，选择不同的方法进行管理，可以减少税务部门在开具发票时出现的问题，降低企业成本支出。现行有效发票类型，按照开具方式不同，又分为增值税发票管理新系统开具发票和非增值税发票管理新系统开具发票。其中非增值税发票管理新系统对非增值税发票实行分类管理

前者是指在原增值税发票管理系统中使用的开票凭证，而后者则是非增值税发票管理系统开出的发票

增值税发票分为一般纳税人的增值税专用发票及小规模纳税人的增值税普通发票两部分。增值税发票管理的新系统开发票，含增值税专用发票、增值税普通发票等、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等。其中，增值税专用发票有、增值税电子专用发票等；本系统在使用中可提高企业的纳税意识，降低税收成本。增值税普通发票由增值税普通发票（折叠票）组成、增值税一般发票（卷票）、增值税电子普通发票等、收费公路通行费增值税电子普通发票等。另外，还对非营改增的增值税发票管理进行了详细说明

增值税普通发票是指纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的增值税专用发票

各单位自行开具的一般纳税人专用普通商品零售专用发票和小规模纳税人生产型增值税专用发票均需进行相应处理后才能进入税务部门的计算机管理系统中。新系统非增值税发票管理开具发票主要有通用（机打、手工、定额）发票、票证、过路（过桥）费发票，客运发票、出租车发票，火车票、航空运输电子客票行程单，停车费及其他。对这些发票一律不予报销。在非新系统中开发票，没有统一数据库，可以到各省、市税务局的网站上核对，也可以向各地12366纳税服务热线查询，证实发票种类的有效性。对其他发票类型，需进行审核核对后才能出具发票证明。其中，通用手工发票、通用机打出发票，一些区域被撤销，企业在接到这类发票时，要注意验证。对一些不符合政策规定的特殊商品或劳务，建议通过税务部门与工商等相关职能部门沟通协调，予以规范管理。对连号定额发票、通用手工发票要进行重点审核、全面评判，切忌有套打，虚开的现象、假发票情况。对不符合《增值税暂行条例》规定的非应税项目，可通过其他应付款”科目核算，待税务检查后予以补缴税款或退还有关费用等处理

同时加强对发票管理部门内部各环节工作的监督检查，确保发票管理规范有序进行

二、发票监制章

三、增值税专用发票监制章管理规定一、关于开具增值税一般纳税人普通商品购进票和销售货物取得并支付税款时注明抵扣进项税额问题

新版监制章为纸质版本，由中央税务机关印制并在全国范围内发行使用。从2022年1月1日开始，新发票监制章已在全国范围内正式启用，上环刻有国家统一发票监制章”，正中刻国家税务总局”字样，下环刻制××省（区、市）税务局”。新版监制章中增加了一个纳税人”和两个纳税义务发生时间”，并对新旧两种税务处理进行对比分析。旧版监制章在2022年12月31日之后，发票将无法继续适用，监制章表明，带有国家税务局”、地方税务局”等字样者，均不合规定。这意味着，在未来五年内，我国所有商品和服务交易必须以国家名义开具增值税专用发票或者消费税专用发票

二、增值税一般纳税人开具专用发票时，应根据实际情况选择适用的税收优惠方式和范围

四、购买方身份认证及纳税义务发生时间购买方身份认证及其相关税务处理三、购买方信息

购买方为自然人的，增值税普通凭证可直接使用增值税一般纳税人名称并注明纳税人身份信息。从2022年7月1日开始，购买方是商家，增值税普通发票应当在购买方纳税人的识别号”栏填写购买方纳税人识别号或者统一社会信用代码；同时，对于购买商品和接受劳务服务取得的增值税普通发票，也应当按上述要求进行规范处理。购买方是个人，是政府机构、非企业事业单位，国外企业等，以及增值税普通发票（卷票）及手工发票没有纳税人的识别号”栏次的，本条款不适用于

同时还需在发票的生产日期”栏内注明生产企业名称或地址，以避免重复征税和偷税

购货方可在购买商品时直接与开具发票的税务机关联系，也可以向当地税务师事务所咨询。增值税专用发票必须完整地填开购买方的所有资料，包括购买方的姓名、纳税人的识别号和地址电话、开户行和账号信息。购货方可在购买商品时直接与开具发票的税务机关联系，也可以向当地税务师事务所咨询

五、货物及应税劳务、服务的税收分类编码方案与代码规定货物及应税劳务的税收管理体制

五、货物及应税劳务、服务的税收分类编码方案与代码规定货物及应税劳务的税收管理体制四、货物或应税劳务、服务资料

这是我国税务管理领域一项重要改革举措，对规范企业经营行为、提高税收法律遵从度具有积极意义

在全国范围内推广实施这项新制度后，将为企业提供便捷有效地纳税申报方式。从2022年1月1日开始，增值税专用发票等、增值税普通发票等、增值税电子普通发票等，货物或者应税劳务，劳务的名称”栏或项目名称”栏应有与货物和服务税收分类编码相对应的缩写。这标志着我国将全面实行增值税新税制

该回答引起了一些企业、税务机关及相关部门的关注

笔者认为这种做法值得商榷。国家税务总局货物和劳务税司相关负责人于2022年1月份回答了关于实施货物和劳务税分类编码缩写的问答:由于纳税人众多，系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。”在此背景下，笔者认为有必要对商品和服务税收分类编码简称相关问题作一探讨，以更好地规范企业行为，维护消费者利益。在过渡期内采取的政策，现在该系统升级，因此，增值税发票票面上应当印制商品和劳务税收分类编码的缩写。在新的税制下，发票是企业会计核算不可缺少的依据，它不仅反映了企业经营成果和财务状况，而且也体现出了国家税收管理体制与税收政策之间的关系

六、使用范围和用途一、本标准规定了发票的定义及种类

六、使用范围和用途一、本标准规定了发票的定义及种类5、规格型号，单位，数量，单价

本通知自发布之日起施行

对不按上述要求进行开具，或者没有按规定时间办理等行为，依法给予行政处罚。根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件规定:第二十二条开发票应按指定期限，先后顺序，专栏进行，所有联次都是一次如实出具的，并盖发票专用章。对不按上述要求进行开具，或者没有按规定时间办理等行为，依法给予行政处罚

这就意味着，企业可以将所有的票据都统一由同一个税务部门进行管理了，但对有些特殊情况，比如，有的单位没有开具增值税专用发票而开具普通发票，那么就需要通过税务机关来完成相关工作

根据《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条规定，单位或个人开发票，一定要做的是按编号的先后填写，填写内容完整、真实可信、书写清晰，均联次1次印刷，内容完全吻合，以及发票联、抵扣联的发票专用章。对于增值税专用发票上注明的品名和金额不能随意涂改，否则将被处以罚款

对于一些非应税服务应按国家规定的税率计算纳税

这说明了目前税务部门对这类业务没有进行规范管理，在办理此类业务时容易出现重复征税问题，影响税收征管质量和效率。货物类要真实填写完整。如果是其他性质的业务，也可以不填写金额栏和税率栏。如某些服务类的业务，实在填不清型号规格，单位，2022年3月31日福建12366对此答疑，如您提供的属于应税服务，可以不填写规格、型号栏次，如该服务确实属于无法计量（按次或按项），票面可不填写数量及单价栏次。”对于成品油销售企业而言，如何准确地对成品油进行会计核算和纳税申报？

这意味着，今后所有成品油企业必须使用专用票据才能开成品油发票

同时，为确保消费者购买到合法、规范、合格的成品油，建议消费者使用凭有效税控设备购油”方式进行支付消费。需格外注意成品油有关条款，从2022年3月1日开始，全部成品油发票必须在新的增值税发票管理系统的成品油发票开具模块上进行。对于非通用机打及冠名的成品油发票，可直接使用通用机打或者冠名的发票开具。通用机打票或者冠名，2022年2月28日后签发的无法使用。企业开具成品油专用发票时，要根据《增值税暂行条例实施细则》及相关规定进行确认和填制

成品油发票必须注明油品名称、规格及重量，并在有效期内使用

在开具成品油专用发票时，要注意准确填写重量”和容积”等计量单位。成品油专用发票，普通发票、电子普通发票的单位”栏应选用吨”还是升”，蓝字发票数量”一栏是必填项，不是0”，普通发票（卷票）没有单位”一栏，默认的数量单位是升”。成品油专用发票，普通发票、电子普通发票的左上角印有成品油”字样，普通发票（卷票）没有这样的规定

发票税率是指纳税人开具增值税专用发票时按实际应纳税额计算出的税额与应向税务机关缴纳税款之间的比率关系

发票税率是指纳税人开具增值税专用发票时按实际应纳税额计算出的税额与应向税务机关缴纳税款之间的比率关系六、发票税率

同时要注意企业的实际情况，不能盲目扩大增值税税率范围，以免造成不必要的重复征税或漏税问题

增值税一般纳税人购进货物或提供应税劳务取得的进项税额可以抵扣进项税，而小规模纳税人购进货物或应税劳务取得的销项税额不能抵扣进项税。审查发票税率的选定，应重视经济业务、税收分类编码与适用税率的吻合程度。同时也需要考虑发票的内容与税法规定之间的差异以及企业经营情况等因素

发票是企业经营活动的重要凭证之一，是会计核算和财务管理工作中必不可少的依据，同时也是税务稽查工作中发现偷税线索和纳税人逃税情况最直接有效的证据

发票是指由税务部门根据国家税法规定，按照一定的格式和方法制作并加盖税款缴款章”或其他税收扣缴标志后开具给有关单位和个人用于支付税款的凭证七、发票备注

笔者认为，对于纳税人自行开具或者税务部门代开增值税发票时应填写备注栏以避免发生错漏，并能起到警示作用，同时也有利于税务机关对企业进行税收检查

销售货物提供加工承揽劳务收取价款或其他应税所得的单位和个人以及从事商业企业收购农副产品的个体工商户。审核发票要不要填备注栏，但是没有填好，填得是否标准。途中的装卸搬运作业，包括装卸机械和运输工具。纳税人自开或税务机关代开发票的增值税发票，有关资料的下列共同业务应当在备注栏中标明:

建筑安装工程类施工企业代码

不动产的面积与权属。（1）货物运输服务:起运地，到达地，车种车号等、货运信息等内容（如果内容比较丰富，可以另列表说明）；租期和租金

未注明核定计税价内费用扣除项目及比例”

代收车船税收入信息，包括保险代收税款和代收车辆税额。（2）建筑服务:提供建筑服务的县（市、区）的名称和工程的名称；铁路运输企业与其他运输经营单位签订货运承运合同，支付运费和货物价款时开具的发票

销售预付卡应与其他支付方式同时开具

其他非居民企业和个体经营者可以参照执行。（3）出售不动产:不动产详细情况；未在本公司开设账户并委托他人代理销售商品或劳务的，按照本规定征收营业税

适用超额纳税办法缴纳增值税

使用限额以上销售商品收入——购进货物金额”科目核算的企业，其取得的销售额与实际发生的销售额之间应当存在差额。（4）出租不动产:不动产详细情况；自行打印免税销售货物或者应税劳务”

对符合条件的小规模纳税人实行免征营业税

代开消费税一般计税方法税率表。（5）出售或租赁不动产，税务机关按核定计税价格计税时:注明核定计税价格，实际成交含税金额×××元”；对其代开的增值税一般纳税人专用收据进行检查

开具增值税普通发票

在网上销售货物或者提供应税劳务并取得收入的一般纳税人。（6）保险机构征收车船税的增值税发票:车船税代征税款的资料，含保险单号、税款所属时期（详细至月）、代征车船税，滞纳金，共计；在全国范围内销售的运输方式为铁路、公路、水路的运输方式的纳税人

注明代扣税款专用章”

（7）中国铁路总公司及其所属的运输企业（含分支机构）提供货物运输服务:铁路运输企业委托代征印花税款资料

（8）出售预付卡:标明接收预付卡结算款”

（9）个人保险代理人总结代开具增值税发票:注明个人保险代理人汇总代开”，证券经纪人，信用卡及旅游及其他行业个人代理人参照办理

（10）采用差额征税方式缴纳增值税，并且不允许足额开具增值税发票:差额征税”的自动打印

（11）跨县（市、区）不动产经营租赁服务、建筑劳务小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税普通发票:YD”自动印刷

（12）互联网物流平台上的企业代开具货物运输专用发票:符合条件的货物运输行业小规模纳税人的纳税人名称和统一的社会信用代码（或者税务登记证的编号或者组织机构代码）

（13）出口货物，由生产企业办理退税，对综服企业增值税专用发票:注明代办退税专用”

纳税人代开的发票应在开具时填制增值税专用发票”，并加盖税务部门监制章，不得自行印制或伪造

开票人姓名在开证申请人”栏中，纳税人身份栏在纳税申报人”栏中。（14）由税务机关代为办理:标注纳税人名称及纳税人识别号。开票人姓名在开证申请人”栏中，纳税人身份栏在纳税申报人”栏中

发票是会计核算的原始凭证，是税务机关征收税款的依据和纳税人进行税务检查的重要依据之一八、发票清单

填写发票附注时必须注明发票号码及金额

在发票上注明本公司”字样和发票编号”。审查发票记载和票据附件的一致情况。对企业内部往来业务，要填写收方凭证及付方凭证，同时将原始凭证和收据一并填入现金日记账”科目中核算。出具汇总办公用品、食品等发票须附税控系统出具的《销售货物或提供应税劳务清单》和发票专用章。发票上注明增值税一般纳税人”字样和企业名称的，应当同时在专用发票上注明该单位负责人姓名及地址。用A4纸自己打印清单是无效的。请注意，在打印清单的时候，要小心纸张上残留的墨水对打印机产生干扰，如果不小心将墨水涂到票据或者其它文件上面，就会影响打印效果

一、审核发票的重要性发票是记录经济业务和财务收支情况，明确经济核算责任人的原始凭证

一、审核发票的重要性发票是记录经济业务和财务收支情况，明确经济核算责任人的原始凭证九、发票印章

如果是，则表明纳税人已经取得了税务部门开具的发票和代开的增值税专用发票

增值税电子发票与普通的普通纸发票不同，在使用时必须将其放在一个专用的开票盒内，然后再由专门人员进行扫描、识别并填写相关信息才能打印出来。审查发票及其附件是盖有发票专用章，还是由税务机关代为开具。增值税电子发票与普通的普通纸发票不同，在使用时必须将其放在一个专用的开票盒内，然后再由专门人员进行扫描、识别并填写相关信息才能打印出来

因此，可以将其作为机动车销售商的一种身份认证方式，但对机动车销售的开具发票必须要有完整、规范的格式及内容

因此，可以将其作为机动车销售商的一种身份认证方式，但对机动车销售的开具发票必须要有完整、规范的格式及内容。增值税电子发票无需另加盖发票专用章

对于机动车销售者开具的发票，必须经税务机关审核后才能作为纳税依据

开具的增值税专用发票必须是纳税人自行制作的并经税务机关审核批准使用。机动车销售统一发票，应当在发票联上加盖发票专用章，抵扣联、报税联一律不准盖章。开具的增值税专用发票必须是纳税人自行制作的并经税务机关审核批准使用

有的说是无效，有的则认为是有效

笔者认为这种做法不利于税收征管工作的开展，应作修改后执行。发票专用章盖得不够清楚或者不够齐全，可以作废发票，也可以红冲发票，旁边的补盖（不可与原印章重叠）的有效性，各地方税务局的规定不尽一致。笔者认为，应以税务部门的要求为依据，对《税收征收管理法》中关于开具增值税专用发票必须使用注明生产日期和生产批号的税票”作出明确规定，并根据实际情况进行必要调整

@一、票据信息的真实性和完整性保证是保证票据流通安全的前提

发票是税务部门对纳税人的经济活动进行检查时，按照国家税收法律法规及有关规定开具和收取的原始凭证，其目的在于正确记录和反映纳税情况

对开具的普通发票进行全面检查，发现问题及时纠正十、发票打印

发票印制人员对每一票据的号码和金额必须认真检查，发现问题应及时纠正并退回给有关部门处理

在发票上注明生产日期”或生产批号”的，应标明生产日期或批号。审查发票票面有无压线，错格等情况。发票印刷必须使用普通纸和专用油墨。增值税专用发票不压线，不误格。企业购进固定资产或无形资产时，可按进项税额抵扣应纳税所得额后的余额作为应缴税款，但不得将未取得价款支付凭证和其他相关原始记录填列在增值税普通发票上

如果内容有问题需要补开时，应按有关规定进行处理

对于不符合规定的部分，可以按照相关规定处理。机动车销售统一发票印制内容有压线或出格情况，如果内容明确齐全，不需要返还重开。发票填写不规范、金额错误等问题也需退回重新开具

如果发票中的金额和用途不真实，或者没有真实的销售记录或支出数据，就不能认为它合法合理

如果是虚开发票，那么企业的资金安全就存在问题。这十个方面是对发票形式是否合规的审核，与形式合规相比，审查发票有无真实经济业务更为重要。如果是虚增收入的，则应在其取得时扣除。发票的内容要根据实际销售情况，如实出具，不允许按照购买方的请求填写不符合实际交易的信息。财务部门必须严格审核并对虚增收入和虚减成本进行分析，发现问题及时纠正，以确保企业合法合规运行。财务人员必须明确，允许他人为其出具不符合实际经营业务的发票，是虚开发票，最危险的发票