自然人买卖、租赁不动产应当怎样申请代开发票？(自然人买卖、租赁不动产怎样申请代开发票？)

No.1

问:哪些情况下自然人可以申请代开增值税专用发票？

答:1.不动产转让、租赁，购买人或者承租方不是其他个人；2.个人保险代理人，证券经纪人，信用卡及旅游及其他行业个人代理人；3.国内从事公路货物运输、内河货物运输并取得有关运输资格，经临时税务登记

No.2

问:自然人买卖、租赁不动产应当怎样申请代开发票？

答:1、地点:到不动产当地主管税务机关办理代开发票手续

2.应交信息:

（一）代开增值税发票纳税申报单（三）

（2）身份证件和实名信息验证及身份证件复印件

（3）不动产权属资料如房产证、土地使用证、农村房屋、自有住房等，原件查验后交当事人签订书面承诺书或协议

（四）经税务机关批准的不动产合同或协议等材料副本，经原件审核后方可归还

3.有关资料的填制或提供:

①出售不动产时，应在商品或者应税劳务和服务名称”栏内填入不动产名称和房屋产权证书编号（没有房屋产权证书不填入）；单位”栏内填面积单位和不动产详细住址

（二）租赁不动产时，应当提供该不动产详细住址

4.提高增值税征收率和减免税:

（一）买卖、租赁不动产的增值税征收率

（2）月销售额在500元以下且不属于不征增值税的商品和劳务

（三）对已经办理临时税务登记且每月销售额不超过人民币10万元且自2022年1月1日起至2022年12月31日前免征增值税

（四）自然人以一次性收取租金方式租赁不动产所得租金收入自2022年1月1日起至2022年12月31日前可以在相应租赁期内平均分得，分得每月租金收入不超过人民币10万元者免征增值税

（五）对个人向境外出售购买两年以上（含两年）房屋免缴增值税

（六）个人租住房屋的，按照原征收率扣除原增值税

5、不允许代开增值税专用发票:1

（一）将不动产转让或者租赁给他人使用

（二）免税优惠项目

No.3

问:自然人代开具增值税专用发票时，出现销货退回或者销售折让，开具发票错误，应税服务暂停的情况，应当怎样处理？

答:1、代开的当月持已代开的发票到原代开税务机关申请作废

2.购买商品或接受劳务时，应如何填写红字增值税专用发票？

（一）购买方领取专用发票已经用于申报抵扣时，购买方应在增值税发票开票软件填写上传《开具红字增值税专用发票信息表》该《信息表》应包括购买方已用于申报抵扣且已经销项税额转出的部分或全部销售方取得专用发票未用于购买商品或劳务的，由购买方自行填写并上传，经购买方确认后，可用于申报抵扣的发票联和抵扣联分别在销售方和税务机关的开票软件中填开并上传至《信息表》中

（二）税务机关根据经系统校验合格的信息表出具红字增值税专用发票并将红字增值税专用发票对应信息表

3、作废代开增值税专用发票或者以开具红字发票方式办理后需要退还已征税款时，可以到税务机关办理退税手续

No.4

问:保险，证券经纪人，信用卡，旅游及其他行业个人代理人应该怎样办理代开发票？

答:1.由税务机关代征税款是指保险企业向个人保险代理人收取佣金费用后，由个人保险代理人向主管税务机关进行汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票具体可参照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《细则》）第21条的有关规定办理证券经纪人、信用卡、旅游等单位也可作为个人代理人2.购买增值税发票时，应向主管税务机关申报，并由其委托有资质的单位或个人保险代理人代征税款

3.对个人购买价值在10万元至30万元之间的货物，可以申请代开增值税发票4.月销售额低于5万元、季度销售额不大于20万元的，暂免征收营业税；全年销售额达到50万元以上的，可以减半征税享受免征增值税优惠后，一律不办理代开增值税专用发票手续

No.5

问:自然人提供国内公路货物运输、内河货物运输，应当怎样申领代开增值税专用发票？

答:一、在国内提供公路货物运输、内河货物运输，具有相关运输资格的自然人已经办理临时税务登记，其营运资质以及营运机动车及船舶信息经主管税务机关备案，可以就近到税务登记地点、货物起运地点、货物到达地点或者运输业务承揽地点（包括互联网物流平台地点）的任意一地申请税务机关代为开具增值税专用发票

2.纳税人应具备以下条件:符合下列条件之一的方可向主管税务机关申报纳税

（一）填制《货物运输小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案表（二）》

（2）提供公路货物运输服务（以4.5吨及其以下普通货运车辆开展普通道路货物运输经营活动的除外），提供《中华人民共和国道路运输经营者资格认定证书》或《中华人民共和国道路运输经营权人资格认定证书》原件，查验后报审批机关批准

（三）从事内河货物运输服务，应当出具《国内水路运输经营许可证》、《船舶营业运输证》正本，经检验合格后方可退还

3、申请代开增值税专用发票的单位应提供下列材料:

（一）《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》两份，申报单上填报的与运输工具有关的资料应当与向主管税务机关申报的资料相符

（二）经办人身份证件及其复印件、原件经核对退回并经实名信息核实后不再出具身份证件副本

四、增值税征收率自2022年3月1日起至12月31日降低本通知自2022年7月1日起施行。本通知所称增值税税率是指对商品销售额或应税劳务的计税价格和应缴纳税款计算应纳税额时适用的税额标准五、其他注意事项详见《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》，于2022年5月5日由国家税务总局公告第55号公布，并依据国家税务总局公告第2022号和2022年4月5日进行了修订

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