企业所得税汇算清缴时，风险防控需要什么？(企业汇算清缴时，风险防控需要什么？)

汇算清缴是企业必做的工作，但很多企业仍然在汇算清缴中吃了不少苦头，汇算清缴应注意哪些问题？如何才能做好这项工作？在实际过程中可能会出现怎样的问题？企业应该采取什么样的措施来保证资金安全？企业在开展汇算清缴时存在那些潜在的风险和隐患？企业汇算清缴时，风险防控需要什么？

企业所得税汇算清缴风险是什么意思

所谓汇算清缴风险（下称汇算清缴”风险），是指有汇算清缴责任的纳税人，因其生产经营活动及税务行政当局征管活动中存在着种种内外原因而产生的对汇算清缴义务不服从和不正当服从，致使各项经济利益受损及权益灭失可能发生的风险其表现形式主要有:1.企业所得税纳税筹划风险。税收筹划就是纳税人在税法许可的范围内，以最少的投入取得尽可能多的收益，实现税后利润最大化的一种理财行为其中经济利益既包括原经济利益也包括将来经济利益；权益也是如此我们对这一概念的理解可分为:

⒈只对承担汇算和缴纳企业所得税责任的纳税人，才能发生汇算和清缴风险根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条规定:国务院税务部门和地方各级人民政府税务机关对从事生产经营活动的单位和个人应当定期或者至少于每月30日前向其主管财政机关报送本年度全国统一纳税申报表在2022年之前，对所有已缴纳了税款且未发生亏损的企业都应按其应纳的应税企业所得税税额向纳税人承担企业所得税汇算清缴款额，而对于已经发生亏损的纳税人则应当于5月底前履行完汇算清缴任务

汇算清缴风险是指由于违反税收法律法规而给纳税人造成损失的可能性和程度，如果不遵守税收法律法规就会发生偷税逃税现象，因此，对企业进行汇算清缴风险管理至关重要但是如果纳税人客观上违反了税法规定而又未受到相应处罚，也会导致风险发生。所以，税务机关和税务人员要加强对纳税人的教育与管理。提高其纳税意识纳税人的主观违法和对风险问题认识不足都会导致其承担相应的法律责任

因此，如何有效地防范和化解汇算清缴风险就成为摆在纳税人、税务行政当局以及第三方（包括税收征纳双方）法律制定者面前的一个重要课题

纳税人产生汇算清缴风险意识和能力的程度是一种可能性，而不是直接影响到纳税人是否会发生这种行为而纳税人承担汇算清缴的风险主要表现在两个方面:一是企业发生纳税义务时，其资产负债表上所反映的负债和所有者权益都有不同程度的变化；二是企业经营管理中出现失误如果发生在以前，那么它就是一个本质差异若已成为事实，则已不是风险，而只是亏损

汇算清缴的风险表现为:

⒈经济负担风险这是一个长期以来困扰着我国税务部门和广大纳税人的重大问题。它主要表现为:一是纳税成本增大。二是纳税额减少。三是税收收入下降。四是税款流失严重。五是税收征管难度加大所谓经济负担风险，就是可能导致纳税人加重经济负担的汇算清缴风险经济负担的概念有多种含义:广义理解上的经济负担是指企业因经营过程中发生的各种损失和费用而引起的经济负担，它与企业的经济利益密切相关经济负担风险主要表现为企业因纳税成本上升而产生的额外税款和税收滞纳金等，这些都属于经济负担的范畴通过对以上这两点进行分析可以发现:其一，部分纳税人在汇算清缴过程中存在一定程度上的纳税风险，这主要是因为我国现行的税法规定了纳税人必须向税务机关申报纳税，而税务机关并没有对其进行有效的管理和监督，因此导致了企业在汇算清缴时可能出现连续三年不能按时缴纳税款的情况二是有些人普遍把税收滞纳金当作行政处罚风险来看待，税收滞纳金的确同时具有补偿性和处罚性两种性质，但考虑到中国税法规定滞纳金和罚款并处，所以我们认为税收滞纳金属于经济负担风险

⒉行政处罚的风险行政处罚风险是指以纳税人主观上没有违法故意甚至没有主观过失为前提，因诸多原因尤其是税收法律政策自身原因导致实质违法并可能面临税务机关根据法律，法规给予税务行政处罚并由纳税人承担税务行政责任所产生的风险目当今时代，随着中国经济的快速发展和税收行政执法水平的不断提高，越来越多的企业开始关注中国税收执法过程中所出现的行政责任风险问题因此，如何防范和降低税收行政执法中行政处罚风险，对整个社会主义市场经济建设具有十分重要的意义。〗法律责任风险同样地，必须强调指出，对纳税人而言，并非所有违法行为都要承担行政处罚风险，因为根据现行税法规定，纳税人一般税收违法行为如5年内未被税务机关查实，税务机关将无法再惩处

⒊刑事制裁的危险类似行政处罚风险，刑事制裁风险也就是纳税人主观上不存违法故意，而本质上构成税收违法，且情形或程度比较严重，有可能受到刑事制裁的风险在当今中国经济快速发展的背景之下，刑事制裁风险对纳税人而言显得尤为突出主要原因在于:1.中国税务法制还不够健全，税收立法尚缺乏可操作性；2.税务执法人员素质不高。3.税收执法不严格。4.税务行政管理部门监管不力纳税人的主观故意性是导致其偷税逃税行为发生的根本原因之一，它不仅会增加企业的纳税风险，而且还会影响到整个社会对税收犯罪的认识程度和对犯罪构成的了解程度，因此，对于纳税人的犯罪构成尤其要重视其犯罪故意问题中国现行的税收法律制度、执法和税收司法等方面对纳税人的责任规定过于笼统，缺乏对非主观性的认定标准，这就导致了许多犯罪行为难以界定可以说，我国许多纳税人没有主观故意就负刑事责任

⒋声誉丧失的危险除前面提到的有形风险之外，对于纳税人而言，还有一些无形的风险是不可测量或不能用数据来表达的，即信誉，商誉和名誉损失等风险这些风险一旦发生，不仅会给税务行政当局带来巨大的压力和负担，而且还会使企业面临被税收违法行为所侵害的危险，甚至会直接威胁到纳税人正常的生产经营活动。二者之间的关系十分密切比如，某纳税人因偷税漏税而被税务机关处以罚款100万元以上；某甲企业因拖欠货款而被税务机关责令停产整顿或吊销营业执照等等。信誉损失风险会给企业带来巨大的负面影响在中国当今条件下，每一次偷税或逃税都是一次重大的税收计缴失误和信用危机可以这样讲，伴随着中国税收法治化的不断深入和社会信用体系建设的不断推进，我认为近期内信誉损失的风险将会不断增加，所以对于我国纳税人而言，千万不能掉以轻心

⒌权利灭失的危险通常是指纳税人因违反税法或其他原因而造成纳税义务人的权利受到损害的可能性。一般情况下，纳税人的权利包括:财产权、收益权和处分权等。其中，财产权最为重要所谓权利灭失风险就是纳税人没有正确地依照税收法律履行有关义务，继而造成有关税收权利灭失的风险所得税汇算清缴时权利灭失的风险很常见，如纳税人满足企业所得税减免税优惠，但是由于没有备案，则可能无法获得优惠；又如纳税人满足高新技术企业要求，但是由于没有确认，则无法适用低税率优惠

企业所得税汇算清缴风险防范与控制策略等

诱发所得税汇算清缴危险的因素很多，包括纳税人层面、税务行政层面、税收立法层面及其他层面，很自然地纳税人会根据不同的因素采用不同的应对策略:

⒈开展税收业务培训，是风险防控的基本策略

纳税人对企业所得税政策了解不够全面会导致其面临较高的汇算清缴风险，而纳税人对汇算清缴风险管理不到位也会影响到企业所得税政策的执行效果只有这样，才能更好地应对汇算清缴过程中存在的各种风险。因此，加强对企业所得税相关知识的宣传和教育非常重要。同时，也要不断提高会计人员的综合素质为了帮助广大纳税人更好地了解和掌握所得税汇算清缴相关知识，提高财会办税员处理企业所得税业务的能力，本刊特辟大成方略纳税人俱乐部”专栏，邀请有关专家、学者及部分社会机构就汇算清缴方面的问题进行探讨交流，希望能够为读者提供更多关于汇算清缴的信息，并能在此基础上编制出高质量的所得税纳税申报表供大家参考但需要强调的是纳税人不能无限制地参训，要重视对培训成本进行管控

其次，要加强会计核算审核和风险防控策略研究

汇算清缴是会计核算的重要组成部分之一，也是纳税人会计核算中最为关键的环节，因此，加强对汇算清缴工作的管理，确保汇算清缴顺利进行至关重要因此，对于企业来说，做好会计核算工作，提高会计信息质量尤为重要。一、企业所得税会计处理中存在的问题1.会计核算不规范，影响所得税汇算清缴率的准确性。一是会计核算方法不当因此，纳税人在进行汇算清缴前，必须严格按照会计核算的有关规定进行一次全面检查，并按国家统一会计制度的要求进行核算在当今的会计核算中，纳税人所从事的是企业所得税等各项经济业务，而这些业务都要通过一定的凭证来完成如果没有取得合法有效的凭证，则要向有关的业务相关方申报纳税税务机关对发票的审核也是如此当然在此提醒纳税人:一是审核尤其是补正合法票据须于每年12月下旬前办理，二是采用税务机关代开发票的方式补正票据，须关注补正成本，若补正票据费用较高甚至高于直接调增纳税所得算企业所得税即未税前扣除费用，纳税人应选择放弃票据补正

税会差异主要表现为:其一，不同行业之间存在着很大的差异，因此，企业应该根据自身情况制定相应的风险防控策略

会计和所得税法之间有很大的区别，要求纳税人在汇算清缴企业所得税过程中对二者的区别作出调整在实际工作中，由于两种税收制度不同，所以导致了两者之间会出现一定程度上的差异性。这种差异性不仅包括了核算方面，还涉及到税收优惠政策等诸多方面。同时也包含着纳税筹划问题纳税人如果不能很好地进行会计核算，就会对税收政策造成一定影响，从而增加了企业的汇算清缴压力，甚至可能导致企业出现破产等情况因此，纳税人在进行汇算清缴时，应严格按照税法规定缴纳所得税税款

本文拟对这一争议事项进行分析并提出相应的风险防控策略与建议

在汇算清缴企业所得税时，纳税人常会碰到一些似是而非、争论不休的问题，如一月（汇算清缴时）实发上一年度工资是否为相应年度成本或税前扣除上一年度成本？当年”与以前”之间的时间差是否应该计算为当期的应纳税额？如果不应考虑，则该如何确定？对于这些争议问题，纳税人往往难以判断正确与否又如，相应年度2月（企业所得税汇算清缴期）实际发生的上年度支出发票，能否在税前扣除上年度支出？对这些有争议的问题，纳税人一般都要咨询税务机关，如致电12366但任何口头上的建议都会带来风险，尤其是在征收，管理与稽查分享之后，三方政策可能会不一致，所以纳税人最保险的战略是用书面方式请示税务机关，要求作出书面回应，如此一来，即使税务机关日后稽查或换人时，纳税人仍有充分证据表明自己所办理的业务是根据税务机关的裁决而作出的，甚至需要补税时也应根据税务机关的理由办理，也就是说不应增加税收滞纳金

其次，本文从企业角度出发，分析了企业在日常经营过程中可能面临的各种风险，提出了相应的应对措施和建议，包括加强对企业的监管力度、做好备案审批工作以及制定合理有效的风险防控策略等

汇算清缴后，纳税人多缴纳了所得税税款其表现为:一是纳税申报不真实；二是纳税申报表填写不完整或错误等问题。如果没有得到合理有效地处理，将会影响到税收征管工作的正常开展纳税人在缴纳所得税税款过程中，除了要履行纳税人应尽的程序性义务外，还需要注意一些特殊情况下发生的资产损失事项，并向主管税务机关申报纳税，以达到合理地进行税前扣除的目的⒍纳税人在办理企业所得税的汇算清缴时，应向注册税务师事务所出具相关的鉴证证明，以确保其能够正确地理解和执行税法，同时也为税务机关提供准确可靠的审批资料

在此基础上，针对不同类型的纳税申报提出了相应的风险防控策略及措施

在实际工作中，我们经常会遇到这样的情况:企业在填写所得税纳税申报表时，往往只注意到了纳税人是否履行了所得税汇算清欠义务这一形式要件，而忽略了纳税人是否履行完了所得税汇算清缴义务这个实质内容，从而导致了对其进行法律证明的困难但是由于目前我国税收制度和会计制度不完善以及税务机关的征管水平不高，导致纳税人在填写纳税申报表时出现诸多问题。这些问题严重影响了纳税申报工作质量的提升。如何解决这些问题呢？五项策略贯穿于纳税申报表的整个过程中纳税人在进行会计核算时，需要通过财务办税人员填写纳税申报表来完成纳税申报表不正确，则纳税人实缴税款不正确，所得税汇算清缴风险仍然存在，纳税风险控制和化解目标将落空

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