企业所得税审计（税务审计）(企业所得税审计中的税务审计)

税务稽查:下面简称税务审计，指对纳税人而言、扣缴义务人应当依法办理纳税义务、对扣缴义务进行税务检查处理统称。税务审计与其他会计审计一样都属于财务会计范畴，但在具体工作中又有其自身特点，即它既不同于一般的会计审计，也区别于专门的财务审计。具体而言，税务审计是指企业每年一次的所得税结算情况的审计。在我国，税务审计分为内部审计和外部审计两种形式。根据税法，税务师事务所应当做好审计工作，出具审计报告。因此，税务审计在整个审计中占有重要地位。通常税务审计都是税务机关建议或者直接授权会计师事务所实施。税务师事务所在办理纳税业务时，必须接受税务机关的监督检查，同时也受国家法律，法规的制约。税收审计并不只是税务师事务所对税收的合理避税情况进行检查，有无逃税也要进行审计。税务审计人员除了接受纳税人委托外，还必须通过税务机关来审核其工作质量与效果。他基本上是把结果报告税务局。因此，税收审计与其他财务审计工作不同，具有一定特殊性

会计报表审计:简称报表审计，指为企业提供最经常性审计业务，它由资产负债表和损益表组成、现金流量表，财务报表附注及相关附表。它以会计报表为基础，通过检查会计记录及财务资料，揭示被审单位财务状况、经营成果和财务收支情况以及重大经济事项。通常是对股东，上级而言的、政府主管机关。报表审计的目的在于发现并纠正存在问题。报表审计有年度审计，中期审计和离职审计等、解散清算审计等等。本文就企业所得税审计中涉及到的几个问题作一探讨，供大家参考

税收审核内容:

总的来说，税务审计主要包括:

和

纳税人是否按税法缴纳税款、减税、免税、是否偷税等；二、税务机关是对纳税人的纳税情况进行检查吗？

（2）纳税人的纳税依据是否真实、计算是否准确、有无欺诈行为、有无扣税行为；二、税务部门在审查过程中发现的问题及处理结果是否正确合理，合法合规

（3）纳税人是否有违反国家税收法规和税收纪律的行为。二、税务人员对企业财务报表进行审查，发现存在问题并提出意见或建议

会计报表的审查内容:

1、审查资产负债表:

（1）检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目和格式编制，核对报表和复数。对固定资产、流动资产等项目进行核查，查明其增减原因及金额大小

（2）将当期资产负债表项目数与上期或每期进行比较，判断有无重大变化和异常；如果有变动，则查明原因，提出改进意见或建议。同时审查资产负债表与其他报表的关系并加以核对。如果存在问题，说明该企业在会计处理上出现了错误，要予以更正

（3）对资产负债表项目与总账或有关明细账的数字进行全面核对，核对现行总账目所发生额及结余，以及明细账各类分类科目结余及本期发生额及结余总和，核对帐户间记录的一致性。根据这些检查和核实结果判断企业是否存在重大错误及可能产生的后果

（4）审计人员应特别注意上述检查。当被审计单位提供的资料与总账务有出入时，应及时向注册会计师询问理由。通过分析对比发现，如某些工程的多少同企业生产经营活动不符，要重点关注总账目及原始凭证。对于原始凭证上记载的项目是否正确，要重点审查其有无漏记、虚记或错误记帐现象。按要求与书信和存货相结合，固定资产和其他财产，验证报表数据是否属实。对于一些重要项目，如应收账款和预付货款的账务处理要详细说明，并对其进行分类汇总

二是损益表审计:

检查损益表项目是否齐全，有无遗漏和错误，检查项目编号和工程之间相互关系。查看损益表附注内容是否正确无误

（2）检查损益表与其他报表的关系，特别注意损益表上所列商品的销售收入，销售成本等、销售税及附加年度，损益表内净利润与利润分配表数是否一致。如不一致则说明该利润已在利润分配表中列示或未列明，应进行调整

（3）检查损益表中各项目的数量是否与有关总帐和明细帐相符。同时经过分析检查，找出盈亏项目的多少有无异常情况，进一步查证疑点

（4）成本、销售收入相结合、利润分配和其他细目表的检查，以验证费用，收入和投资收入、营业外收支数额的准确性，根据需要，对相关原始凭证进行审核

（5）在检查税制调整情况的基础上，验证所得税计算无误，仔细检查减记项目，审核相关明细帐和凭证，关注有无多重扣除项目和超支情况

三，现金流量表审计:

（1）检查现金流量表是否按照企业会计准则编制

（2）检查现金使用是否得当

（3）检查企业的经营活动，投资活动与筹资活动现金流入流出计算的完整性与准确性，是否符合相关的会计资料及报表记录

（4）检查汇率变动对外币现金流的影响是否正确

（5）支票不涉及当期现金收支，但是对企业财务状况或者未来现金流量产生影响的主要投资活动，融资活动是否列于现金流量表附注（比如长期投资，偿还债务）

四。合并审计报表等:

（1）审查汇总报表的编制依据。即审查:对合并后的报告进行综合，全面的审查；子公司提供的资料完整性（包括子公司不同会计政策，母子公司交易业务等）债项，投资资讯、附属公司的利润分配和股权变动情况）；母子公司的决算日期和会计期相同；母子公司会计政策的一致性；母公司对子公司的投资的会计处理是正确的

（2）审查确认综合报表的范围。母子公司长期投资帐户及母公司与子公司投资、所有被投资关系批准文件都属于合并范围。对于应兼并而未兼并子公司，应查明未列入合并的理由；如果没有合并，则应认定母公司擅自购买（转让）股权

（3）审查商业集团内部的经济往来。也就是考察母公司所提供财务状况的完整性，以及检查合并报表的真实性，为了证实它的真实性

（4）检查集团是否编制了完整的抵销分录，以及按规定的抵销程序准备分录，以供检验，为了确定是否有汇总，而未编写抵销分录，和准备抵销的分录不正确等等

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