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企业年终结账前需要注意哪些问题？注意哪些税务风险？

现在是11月，离年终结账时间越来越近，但有些工作需要提前完成，否则等到结账会发现很多事情太晚，相关税务风险无法有效控制，留下的问题等到年终结算会更麻烦，所以年终结账前提前准备

1.关注销售收入的临界点

如果企业属于小微企业，应注意销售收入是否超标。如果企业累计应纳税所得额预计在第四季度结束时超过300万，应提前制定计划

小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的，可减少12.5%计入应纳税所得额，适用20%的税率(实际税负2.5%)；年度应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的，减少50%计入应纳税所得额，缴纳企业所得税按20%计算

如果企业预算在第四季度销售，应纳税所得额将超过300万，企业可以采取适当的措施，如提前支付一些预付款，并注意员工年终奖金应提前计提

2.关注账上股东贷款

股东贷款在实践中很常见。年底结账前注意让借款股东归还。否则，如果股东不支付新年贷款，不用于企业生产经营活动，将视为股息，需缴纳20%的股息税

除股东贷款外，还应及时收取其他贷款，如员工贷款和其他外部人员贷款

3.关注发票

在实践中，财务人员经常提前相关费用，并对企业发生的部分成本和费用进行临时估算。企业需要及时要求发票，否则到年底，大征期将向供应商要求发票，

一是供应商企业控制发票数量，

第二，供应商可能没有那么多发票可以开具。虽然只要相关发票在下一年的最终结算前收回，就可以税前扣除，但一旦结算，明年将涉及账户调整，增加额外的工作量

而且计划跟不上变化。如果不能拿到发票，需要进行纳税调整，相关费用不能税前扣除，企业所得税多缴

企业开具发票（销售发票）时，销售部门应提前预算销售额。财务部门需要清楚地了解企业的发票数量。如果手头的发票数量不够，应提前申请增加版本，以避免一些客户不开具发票而不付款。同时，主要不集中在12月，容易被认为是虚假的，企业没有旺季，月发票数量基本相同，或企业通过广告促销引起定期增加

4.关注企业税负率

这里的税负率不仅包括增值税负率，还包括企业所得税负率并注意采购和销售匹配的原则。税务检查一般是衡量半年或一年的平均税收负担率，一个月的税收负担率略高或较低，可能受淡季和旺季的影响，但一个纳税年度的税收负担率基本上与行业的平均税收负担率相同。税收负担率过低或过高将被税务预警

增值税税负率=应缴增值税÷不含税销售=(销项税-进项税)÷不含税销售

增值税税负率等于进销税率=毛利率×税率

企业所得税负担率=应纳所得税÷应纳销售收入

5.注意应缴税款是否已缴纳

特别需要注意一些小税，很容易被忽视，比如印花税。附加税现在与增值税申报表合并，一般不会遗漏。虽然是一些小税，如果遗漏，欠税，也会面临额外滞纳金罚款的税收风险，主要是降低企业的税收信用水平，收益大于损失

6.关注往来账款

应收账款应及时收取。如果发生减值或按企业规定需要按比例计提坏账准备，应注意是否计提；销长期账户是否造成损失，影响企业总利润

应付账款应注意是否存在长期账户已形成利润的情况。如果不能支付，则需要确认为营业外收入”

预收账款应注意是否符合确认为收入的条件，特别是应收预付款的长期挂账

7.盘点资产

盘点资产，注意相关资产是否按规定计提折旧摊销，是否有减值迹象，是否需要计提减值准备

固定资产.无形资产和其他资产，折旧摊销和减值准备，将影响资产的账面价值，特别注意使用寿命不确定的无形资产，每年至少进行一次减值测试。如果不计提减值，资产将被高估

8.关注企业异常费用支出

大额异常支出，如是否有大额企业咨询费等，相关费用是否合理，是否为企业故意。需要注意一些大型会议费和咨询费.培训费要注意备查资料的完整性，如会议费，最好保留相关会议记录.会议现场照片.为了证实会议的实际发生，参与者签名簿等材料

9.关注离职员工是否有继续申报的问题

检查离职员工是否继续提高工资申报个人所得税，如有及时处理，否则企业属于虚假人员工资、虚假费用，一旦调查，需要面临企业所得税补充、滞纳金罚款的税收风险

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